Название: Автоматизация бухгалтерского учета (пользовательский уровень) (Ларионова О. Б.)

Жанр: Информационные системы и технологии

Просмотров: 1431


2.2. понятие аналитического и синтетического учета

 

При помощи счетов в бухгалтерском учете получают сведения о средствах хозяйства и хозяйственных процессах. Общее представление о видах средств и источников их образования, а также о хозяйственных процессах дает обобщение данных, например, сумма стоимости всех товарно-материальных ценностей, которые имеются на предприятии, или сумма задолженности предприятия рабочим и служащим, поставщикам и т. д. Но одними общими показателями нельзя ограничиваться при руководстве предприятием, т. е. сведения, которые характеризуют движение и состояние каждого объекта учета, не отражаются в

информации о суммах на счетах. Кроме того, данные о материальных ценностях должны иметь не только денежные измерители, но и натуральные. Поэтому в бухучете существуют два вида счетов:

1. Синтетические (счета первого порядка).

2. Аналитические.

Синтетические          счета   дают    обобщенные   показатели     о          хозяйственных средствах и операциях. Они ведутся только в денежном измерителе.

Аналитические  счета           служат  для  подробной  характеристики  объекта бухучета, при помощи этих счетов данные, которые имеются в синтетических

счетах, детализируются, т. е. они открываются в развитии синтетических счетов.

Объектами аналитического учета могут служить номенклатура товаров (для счета

41), список материалов (для счета 10) и т. д.

Отражение хозяйственных  средств и процессов на синтетических счетах в обобщенных показателях называется синтетическим учетом.

Отражение     хозяйственных           средств           и          процессов      в          детализированных

показателях называется аналитическим учетом [1, 2].

Пример. Допустим, что на предприятии имеются два вида материалов:

1. Материал А.

2. Материал Б.

На аналитических счетах они отражаются следующим образом:

Материал А (кг)

 

Дебет (приход)

Кредит (расход)

опер.

Кол-во

Цена

Сумма

опер.

Кол-во

Цена

Сумма

Ост.

1.

1000

700

5

5

5000

3500

2.

3.

500

800

5

5

2500

4000

Об.

700

5

3500

Об.

1300

5

6500

Ост.

400

5

2000

 

 

 

 

 

Материал Б (шт.)

 

Дебет (приход)

Кредит (расход)

опер

Кол-во

Цена

Сумма

опер

Кол-во

Цена

Сумма

Ост.

1.

300

600

10

10

3000

6000

2.

3.

200

150

10

10

2000

1500

Об.

600

10

3500

Об.

350

10

3500

Ост.

550

10

5500

 

 

 

 

 

Вывод: на аналитических счетах, которые развивают синтетический счет

«Материалы», остатки и операции по материалам записаны более подробно. Здесь мы видим взаимосвязь синтетического и аналитического счетов. Начальные и

конечные остатки синтетического счета должны быть равны и одинаковы по значению с общими суммами соответствующих остатков аналитических счетов.

Обороты по дебету и кредиту синтетического счета должны быть равны соответствующим итогам оборотов на аналитических счетах.

Многие счета в бухучете ведут аналитический учет по детальным объектам учета. На разных счетах эти объекты различны. Как уже приводилось выше, для счета 10  (Материалы) –  это  названия материалов, для  счета 71  (Расчеты с

подотчетными лицами) – это сотрудники – подотчетные лица предприятия, для счетов 60 (Расчеты с поставщиками) и 76 (Расчеты с дебиторами и кредиторами) – это организации, и т. д. Такие объекты аналитического учета называются субконто. В программе «1С:Бухгалтерия 8.0» субконто также кодируются. Коды

субконто не являются унифицированными, каждое предприятие формирует свои коды [1, 2].

Кроме того, для ведения аналитического учета счета часто делят на субсчета.

Каждый субсчет имеет свой номер. Большинство субсчетов имеет стандартные номера, как и счета. Однако, в отличие от счетов, номера субсчетов и их содержание на различных предприятиях могут различаться между собой. Часто номер счета и субсчета записываются строкой, используя в качестве разделителя счета и субсчета символы «.» или «/». Например, 10.1 – «Сырье и материалы»,

10.2 – «Покупные полуфабрикаты» и т. д.

Рассмотрим взаимосвязь синтетических, аналитических счетов и баланса.

Например, предприятие имеет следующий баланс на 1 февраля **** г.

 

Актив  Пассив

Статьи            баланса

Сумма

Статьи баланса

Сумма

1. Основные средства

2. Материалы

3. Расчетный счет

200 000

40 000

10 000

1. Уставный капитал

2. Прибыль

3. Расчеты с поставщиками

230 000

6000

14 000

БАЛАНС

250 000

БАЛАНС

250 000

 

Расшифровка аналитических данных в  статьях «Материалы» и «Расчеты с поставщиками»:

Виды материалов:

А – 3000 т по 10 руб. за 1 т на сумму          30 000 руб.

Б – 5000 кг по 2 руб. за 1 кг на сумму          10 000 руб.

Итого  –          40 000 руб.

Долги предприятия поставщикам: Заводу «Комета» – 5000 руб. Стройтресту №6 – 9000 руб.

Итого  – 14 000 руб.

Рассмотрим хозяйственные операции предприятия за февраль **** года.

Первая операция:

Получены от завода «Комета» следующие материалы:

А – 1500 т по 10 руб. за 1 т   – 15 000 руб.

В – 1000 шт. по 5 руб. за 1 шт. –      5000 руб.

Всего   – 20 000 руб.

Вторая операция:

Израсходованы на производство продукции следующие материалы:

А – 2000 т по 10 руб. за 1 т       – 20 000 руб.

Б – 1000 шт. по 5 руб. за 1 шт.  – 6000 руб.

Всего   – 26 000 руб.

Третья операция:

Начислена зарплата рабочим за производство продукции – 35 000 руб.

Четвертая операция:

Выпущена из производства готовая продукция, ее себестоимость – 61 000 руб.

Пятая операция:

Реализована часть готовой продукции, ее себестоимость – 25 000 руб., а на расчетный счет поступила выручка от реализации – 26 500 руб.

Шестая операция:

Перечислена  с          расчетного     счета   сумма  для      погашения      задолженности поставщикам:

Заводу «Комета» – 15 000 руб.

Стройтресту №6 – 9000 руб.

Всего   – 24 000 руб.

Для отражения в учете этих хозяйственных операций составим бухгалтерские проводки.

Бухгалтерские проводки за февраль **** г.

Первая операция:

Дебет счета «Материалы»                          – 20 000 руб.

Кредит счета «Расчеты с поставщиками» – 20 000 руб.

Вторая операция:

Дебет счета «Основное производство»    – 26 000 руб.

Кредит счета «Материалы»                       – 26 000 руб.

Третья операция:

Дебет счета «Основное производство»    – 35 000 руб.

Кредит счета «Расчеты по оплате труда» – 35 000 руб.

Четвертая операция:

Дебет счета «Готовая продукция»            –  61 000 руб.

Кредит счета «Основное производство»  – 61 000 руб.

Пятая операция:

Дебет счета «Расчеты с покупателями»   – 26 500 руб.

Кредит счета «Выручка»                            – 26 500 руб.

Дебет счета «Себестоимость продаж»      – 25 000 руб. Кредит счета «Готовая продукция»          – 25 000 руб. Шестая операция:

Дебет счета «Расчетный счет»                    –  26 500 руб.

Кредит счета «Расчеты с покупателями»  – 26 500 руб. Кредит счета «Расчетный счет»                  – 24 000 руб. Дебет  счета «Расчеты с поставщиками»  – 24 000 руб.

Теперь  запишем  на  счетах  начальные  остатки,  разнесем  бухгалтерские проводки, подсчитаем итоги оборотов и выведем новый остаток (конечный).

Аналитические счета к синтетическому счету «Материалы»

Материал А (т)

 

Дебет (приход)

Кредит (расход)

№        Кол-во   Цена            Сумма

№        Кол-во   Цена            Сумма

Ост.  3000       10        30 000

 

1.         1500    10        15 000

2.         2000    10        20 000

Об.   1500       10        15 000

Об.      2000    10        20 000

Ост.  2500       10        25 000

 

 

Материал Б (кг)

 

Дебет (приход)

Кредит (расход)

№        Кол-во   Цена            Сумма

№        Кол-во   Цена            Сумма

Ост.  5000       2          10 000

1.         3000    2          6000

 

Об.      3000    2          6000

Ост.  2000       2          4 000

 

 

Материал В (шт.)

 

Дебет (приход)

Кредит (расход)

№        Кол-во   Цена            Сумма

№        Кол-во   Цена            Сумма

Ост. 1000        5          5000

 

Об. 1000         5          5000

 

Ост. 1000        5          5000

 

 

Без учета количественных показателей аналитический учет по субконто часто получают в форме:

 

Для счета 10:

 

Материал

Начальные остатки

Обороты

Конечные остатки

 

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

А

30 000

 

15 000

20 000

25 000

 

Б

10 000

 

6000

4000

 

 

В

5000

 

 

 

5000

 

ИТОГО

40 000

 

20 000

26 000

34 000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Замечание. Субконто  по счету «Материалы» в системе «1С:Бухгалтерия» прописывается в справочнике «Номенклатура». Справочник «Номенклатура» предназначен для хранения информации о товарах,  комплектах, наборах, продукции, возвратной таре, материалах, услугах, объектах строительства, оборудовании (рис. 2.1).

Жесткого деления на такие категории нет, выделяются лишь услуги и наборы. Категории того, что это возвратная тара, материалы, продукция определяются в момент поступления номенклатуры на предприятие.

 

Рис. 2.1. Форма справочника «Номенклатура»

 

Аналитический учет по субконто на счете 60 можно свести в следующую таблицу:

 

 

Организация

Начальные остатки

Обороты

Конечные

остатки

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Комета

 

5000

15 000

20 000

 

10 000

Стройтрест

 

9000

9000

 

 

 

ИТОГО

 

14 000

24 000

20 000

 

10 000

 

Предположим, что материал «А» относится к субсчету 01 – «Сырье», а материалы «Б» и «В» – к субсчету 05 – «Топливо». Тогда аналитический учет по субсчетам счета 10 (Материалы) за февраль будет выглядеть так:

 

 

Субсчет

Начальные остатки

Обороты

Конечные остатки

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сырье

30 000

 

15 000

20 000

25 000

 

Детали