Название: Аудит - методические рекомендации (М. А. Рябова)

Жанр: Экономико-математический

Просмотров: 1174


Тема: профессиональная этика аудитора вариант №1

1. Контрольные вопросы

 

1) Охарактеризуйте      общую      этику      и      ее      взаимосвязь      с профессиональной этикой аудитора?

2) Раскройте содержание Кодекса профессиональной этики аудиторов

 

России?

 

3) Почему           возникла           необходимость           регулирования профессионального поведения аудиторов?

4) Предусмотрен    ли    внешний    контроль    за    аудиторами    по соблюдению норм аудиторских стандартов?

5) Назовите    формальные    критерии    независимости    аудиторских организаций от аудируемых лиц?

2. Ситуационные задачи

 

1) На    производственном    предприятии    «Салют»    производится аудиторская проверка. Один из аудиторов является близким другом директора проверяемого предприятия.

Определите   возможные   проблемы   в   области   профессиональной этики.

2) При   проведении   аудиторской   проверки   годовой   отчетности организации-клиента аудитор узнал о том, что его клиент собирается купить  конкурирующее  предприятие.  Если  данный  факт  станет известным, поднимется курс акций аудируемого предприятия. Аудитор при помощи посредника приобрел акции этого предприятия и таким образом получил высокий доход.

Определите,  нарушает  ли  аудитор  в  данной  ситуации  свои  про-

 

фессиональные обязанности.

 

3) Аудитор   заключил   договор   с   предприятием   на   проведение аудиторских проверок достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в течение 5 лет. Не получив оплату за проведенную проверку, аудитор  поставил  условие  о  том,  что  если  выполненная  им  работа  не

будет оплачена, то он не приступит к проверке бухгалтерской отчетности за текущий год. Руководитель предприятия ответил, что в случае несвоевременного получения аудиторского заключения или получения отрицательного аудиторского заключения предприятие не сможет получить целевое финансирование из международного банка, и если ауди- тор проведет проверку за этот год, то он получит всю оплату за оказанные услуги.

Определите,  какая  проблема  возникает  перед  аудитором,  если  он проведет проверку в данных условиях.

Вариант №2

 

1. Контрольные вопросы

 

1) Какие этические нормы аудиторской деятельности вы знаете?

 

2) Каким          нормативным          документом          регламентируется профессиональная этика аудитора?

3) В чем выражается конфиденциальность в деятельности аудитора?

 

4) Как,   согласно   Кодексу   этики   аудиторов,   строятся   отношения сотрудников с аудиторской фирмой?

5) Имеются ли различия в этических нормах аудиторов в России и в других странах?

2. Ситуационные задачи

 

1) Предприятие-клиент      с      целью      подготовки      необходимой информации для изучения и экономии времени для следующей проверки попросило аудиторскую фирму сделать ему копии рабочих документов аудитора.

Определите, возникнут ли проблемы независимости у аудитора. Как должен отреагировать аудитор на такое предложение?

2) Аудиторская фирма М, проводящая проверку ОАО «Альянс», со- бирается приобрести транспортное средство. Руководство ОАО «Альянс» предлагает фирме М автомобиль, собственником которого оно является, с арендной платой ниже, чем в среднем по региону.

Определите,  могут  ли  возникнуть  в  данной  ситуации  проблемы,

 

связанные с независимостью аудитора.

3) Аудиторская    фирма    несколько    лет    подряд    осуществляет аудиторские проверки отчетности фирмы К и знает особенности организации внутреннего контроля и бухгалтерского учета, проблемы в организации учетной работы и поэтому в случае необходимости может сделать постановку задач основных блоков бухгалтерского учета, разработать выходные регистры. Предприятие обратилось в аудиторскую фирму с просьбой об оказании помощи при переходе на компьютеризованную форму учета.

Определите, существуют ли законодательные ограничения по оказанию аудиторских услуг. Окажет ли влияние предоставление данного вида услуг на независимость аудитора при выражении мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности фирмы К?

Вариант №3

 

1. Контрольные вопросы

 

1) Назовите   основные   профессиональные   этические   принципы аудиторской деятельности?

2) В  чем  выражается  добросовестность  в  проведении  аудиторской проверки?

3) Назовите действия не совместимые с аудиторской деятельностью?

 

4) Как,  согласно  Кодексу  этики  аудиторов,  строятся  отношения между аудиторами?

5) В   чем   выражается   соблюдение   общественных   интересов   в аудиторской деятельности?

2. Ситуационные задачи

 

1) Руководитель производственного предприятия «Полет» заключил договор с аудиторской фирмой на оказание услуг по проверке бухгалтерской (финансовой) отчетности и правильности организации бухгалтерского учета в целом с целью найти причину для увольнения главного бухгалтера. Размер платы за услуги руководитель предлагает определить в зависимости от степени достижения поставленной цели.

Определите, как должна поступить аудиторская фирма.

2) Руководитель предприятия-клиента оплачивает совместную поездку по странам Востока с аудитором, проводящим оценку достоверности годовой бухгалтерской отчетности данного предприятия. Во время поездки он ищет потенциальных партнеров для осуществления строительства торгового центра. Аудитор также оказывает консультационные услуги по финансовым вопросам.

Определите, является ли правомерной деятельность аудитора и как проверяющего годовую отчетность, и как консультанта.

3) Аудиторская фирма «Информ-аудит» создана несколько лет назад. За этот период работы на рынке аудиторских услуг фирма значительно расширилась и имеет сеть филиалов в различных регионах России. Помимо оказания аудиторских услуг, фирма дополнительно организует консультации по вопросам налогообложения, причем доля данных услуг является наибольшей в общем объеме оказываемых аудиторских услуг.

Определите, правомерна ли деятельность аудиторской фирмы.

 

3.Тесты

 

1. Что такое аудит?

 

а) Государственный контроль;

 

б) общественный контроль;

 

в) финансовый контроль;

 

г) независимый, вневедомственный финансовый контроль.

 

2. Аудиторская деятельность – это:

 

а) деятельность специализированных организаций, направленная на установление достоверных данных бухгалтерского учета;

б) предпринимательская деятельность аудиторов по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности;

в) деятельность          контролирующих       служб  по        проверке бухгалтерского учета и отчетности.

3. Аудируемые лица – это:

 

а) только индивидуальные предприниматели;

б) только организации;

 

в) организации и индивидуальные предприниматели.

 

4. Какова основная цель аудиторской проверки?

 

а) Выявить нарушения при ведении бухгалтерского учета;

 

б) дать аудиторское заключение;

 

в) установить     достоверность     бухгалтерской     отчетности     и соответствие       совершенных       клиентом       финансовых       и хозяйственных  операций  нормативным  актам,  действующим  в РФ.

5. Определите     из     нижеперечисленных     целей     цель     аудита бухгалтерской отчетности:

а) целью является формирование и выражение мнения аудиторской организации      о     достоверности     бухгалтерской     отчетности экономического субъекта во всех существенных аспектах;

б) цель является контроль правильности расчета и уплаты налогов;

 

в) целью  является  контроль  правильности  отражения  на  счетах бухгалтерского    учета   налогооблагаемой   базы   по   налогу   на прибыль.

6. В   каких   случаях   организации   требуется   в   дополнение   к общеустановленным формам годовой финансовой отчетности прилагать аудиторское заключение?

а) во всех случаях;

 

б) в случаях, установленных законодательством РФ;

 

в) в   случаях,   если   организацию   нельзя   отнести   к   малому предприятию.

7. Задача аудитора:

 

а) обнаружить и предотвратить ошибку;

 

б) оказать    помощь    руководству    в    подготовке    финансовой отчетности;

в) проверить  бухгалтерскую  отчетность  и  выразить  мнение  о  ее достоверности.

8. Аудиторская проверка может быть:

а) обязательной и инициативной;

 

б) обязательной;

 

в) инициативной.

 

9. Что такое инициативный аудит?

 

а) аудит, проводимый по инициативе госоргана;

 

б) аудит, проводимый по инициативе экономического субъекта;

 

в) аудит, проводимый по инициативе аудитора.

 

10. Обязательный аудит – это:

 

а) аудиторская  проверка  по  решению  руководства  проверяемой организации;

б) ежегодная     обязательная     аудиторская     проверка     ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и индивидуального предпринимателя, проводимая в случаях, установленных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» и другими федеральными законами;

в) аудит по решению местных органов власти.