Название: Анализ финансовой отчетности (Рябова М. А.)

Жанр: Экономико-математический

Просмотров: 2070


2.2. аналитические возможности и функции бухгалтерского баланса

 

Бухгалтерский баланс   имеет большое практическое значение: его данные используются для анализа финансового положения предприятия и контроля правильности отражения в учете хозяйственных операций.

Сравнение разделов пассива и актива бухгалтерского баланса позволяет  установить  общий  уровень  финансовой  устойчивости, определив, за счет каких источников были сформированы внеоборотные активы и что явилось источником формирования оборотных активов.

Финансовое состояние отражается через систему абсолютных и относительных показателей, которые либо уже имеются в активе и пассиве баланса,   либо   определяются   на   основе   показателей   бухгалтерского баланса.

По данным баланса устанавливаются и оцениваются следующие важнейшие индикаторы финансового состояния организации:

•   состав,  структура  и  динамика  показателей  актива  и  пассива баланса;

•           наличие собственного оборотного капитала;

•           величина чистых активов организации;

 

•           коэффициенты финансовой устойчивости;

 

•           коэффициенты платежеспособности и ликвидности и т. д.

 

По данным бухгалтерского баланса можно не только установить уровень финансовой устойчивости организации, но и охарактеризовать его динамику, выявить тенденции и спрогнозировать развитие финансовой ситуации на перспективу. Одно из главных проявлений финансовой устойчивости организации – платежеспособность, которую также можно оценить и спрогнозировать по данным бухгалтерского баланса. Индикатором платежеспособности является ликвидность бухгалтерского баланса и самой организации, т. е. ее способности реализовывать активы и своевременно в полном объеме погашать денежные обязательства перед собственниками, поставщиками, налоговыми органами, банками, страховыми институтами и другими участниками хозяйственного оборота.

Использование данных бухгалтерского баланса позволяет решить следующие задачи:

•           проанализировать  состав,  структуру  и  динамику  активов,  соб-

 

ственного капитала и обязательств организации;

 

•           дать оценку ликвидности баланса;

 

•           провести анализ платежеспособности;

 

•           установить степень вероятности банкротства;

 

• рассчитать финансовые коэффициенты и определить уровень финансовой устойчивости организации;

• реализовать методику анализа независимости организации в формировании материально-производственных запасов;

•           выявить  факторы  снижения  финансовой  устойчивости  и  пла-

 

тежеспособности организации.

 

Следует различать анализ баланса в широком и узком смыслах. Анализ баланса в узком смысле может быть определен как анализ формально- технический. Цель такого анализа – изучить соотношение статей баланса и

их        изменение      в          отрыве            от        общей экономической          ситуации,

 

складывающейся внутри анализируемого предприятия и вне его.

 

Цель анализа в широком смысле – изучить баланс с точки зрения экономического содержания протекающих хозяйственных процессов, отражением которых он и является. Для понимания этих процессов в ходе анализа привлекается дополнительная информация, раскрывающая состав, структуру, риски, связанные с используемыми в процессе финансово- хозяйственной деятельности активами и пассивами. В результате на основе промежуточных оценок имущественного и финансового состоянии организации  формируется  общее  заключение  о  ее  финансовой устойчивости и эффективности бизнеса.

Вместе с тем бухгалтерскому балансу свойственна недостаточно высокая степень аналитичности в силу объективной информационной ограниченности содержащихся в нем показателей. Кроме того, отражая имущественное положение организации и состояние ее пассивов, баланс не дает ответа, в результате каких факторов внешнего и внутреннего характера    сложилась    финансовая    ситуация    на     отчетную    дату. Для выявления таких факторов и их количественной оценки необходимо использовать  сведения  о  производстве  и  сбыте  продукции, инвестиционной деятельности, организационных изменениях внутри фирмы и т. п. Такая информация при проведении финансового (внешнего) анализа не всегда доступна, так как относится к категории внутренней информации, составляющей коммерческую тайну. Кроме того, бухгалтерский баланс отражает состояние средств на отчетную дату, он статичен по своей сути. Поэтому для определения общих тенденций в структуре актива и пассива необходимо использование балансовых по- казателей на несколько отчетных дат.

Функции бухгалтерского баланса:

 

1. экономико-правовая     –     обеспечивает     имущественную обособленность хозяйствующего субъекта в гражданском обороте;

2. количественная характеристика имущества собственника (суммы собственного и заемного капитала) – другими словами из бухгалтерского баланса заинтересованные пользователи узнают, какой имущественно массой, т. е. собственным капиталом располагает собственник;

3.  информативная – характеризует степень предпринимательского риска, т. е. из него получают ответ на вопрос сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед третьими лицами (инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др.) или ей угрожают финансовые затруднения;

4. определение  финансовых  резервов  в  виде  наращения собственного капитала за отчет период (эк. прибыли). Особенность бухгалтерского   баланса   состоит   в   том,   что   в   нем   сопоставляется имущество, права и обязательства (долги) при этом имущество может оказаться равным долгам, быть больше или меньше долгов. Если имущество равно долгам, то права и обязательства взаимно погашаются. В бухгалтерском балансе отражается не бухгалтерская прибыль, а именно оставшаяся нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в виде наращенного собственного капитала, которая получила название экономической прибыли.

Таким образом, бухгалтерский баланс позволяет не только ус- тановить объем, динамику, структуру и направления вложений капитала, но оценить эффективность его использования за анализируемый период, установить его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности.

На основе информации, содержащейся в бухгалтерском балансе организации, внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях заключения с ней коммерческих сделок, оценить  ее  кредитоспособность  как  заемщика  и  соизмерить  степень

финансового  риска   своих  вложений,      целесообразность      приобретения ценных бумаг или активов и т. п.